Неуплата НДФЛ в 2018 году: штраф для налоговых агентов

Отчисление подоходного налога является обязанностью всех физических лиц, получающих прибыль, независимо от ее источников. Работающим по найму лицам следует для отчислений пользоваться помощью налоговых агентов. Перейдем к рассмотрению штрафов, предусмотренных в 2018 году при неуплате НДФЛ.

Какую санкцию предусмотрели для налоговых агентов

Заключающим трудовые договора организациям и бизнесменам приходится выполнять функции налоговых агентов. Им вменяется обязанность по расчету, удержанию и отчислению подоходных налогов в казну. В п.1 ст.24 НК РФ произведено установление такого требования. Выполнение аналогичных функций предписано:

• лицам, осуществляющим частную практику (адвокатам, нотариусам и др.);
• филиалам инофирм, находящимся на российской территории.

 

Налоговым агентам предписано заниматься регулярным отчислением 13-ти %-ного подоходного налога от сумм, полагающихся к обложению (в отчетности учитывается нарастающий итог). Существует и несколько других ставок: 9, 30 и 35 процентов, соответствующих:

• категориям доходов;
• виду плательщиков.

 

Важной задачей, стоящей перед предприятиями, является задача по своевременному выявлению и погашению задолженностей. В ситуациях с отсутствием платежей или неполным перечислением НДФЛ следует наложение 20-ти процентного штрафа от суммы, полагающейся для перечисления бюджету. Исключением следует назвать выдачу доходов в натуральном виде, невозможных для взятия налога. Функция по назначению наказаний принадлежит налоговым органам, руководствующимся нормами статьи 109 НК РФ.

Санкция, предусмотренная для плательщиков

В соответствии с законодательством обычные физлица, не имеющие отношения к юридическим лицам или ИП, обязаны самостоятельно заниматься отчислением взносов с доходов, получаемых от:

• реализации имущества (находящего в собственности менее 3 лет);
• денежных призов в сумме свыше 4 тысяч рублей;
• крупных выигрышей в лотерею.

 

Обязательство по уплате налогов и подаче декларации имеется также у резидентов РФ, получивших деньги из-за рубежа. В законодательстве установлен срок до 30.04 последующего года, о чем указано в п.1 ст.229 НК РФ. При несоблюдении данного правила следует штраф, равный 20-ти процентам от той суммы НДФЛ, которую не перечислили бюджету.

30 апреля является крайним сроком для подачи некоторыми налогоплательщиками, обязанными самостоятельно заниматься декларацией дохода, декларации дохода по налогу на доходы физических лиц.

Изменений в 2018 году в отношении срока подачи 3-НДФЛ не предусмотрено. В соответствии со статьей 229 НК РФ отчет по своим доходам, полученным в 2017 году, необходимо подавать в срок по 30.04.2018 года. Так как эта дата оказалась выходным днем, крайний срок, в соответствии с официальным производственным календарем, переносится на 3.05.2018 года. После завершения майских праздников первым рабочим днем окажется четверг.

Следует учитывать: если человек не знает об обязанности по отчислению НДФЛ, ответственность с него не снимается. У налогового органа есть право предъявления не только штрафа, но и недоимки плюс пени.

Если же нарушение умышленное, к примеру, связанное с незаконным уменьшением налоговой базы, санкцию могут увеличить до 40 процентов. Речь идет о:

• снижении суммы декларируемых доходов;
• использовании вычетов, права на которые отсутствуют.

 

О сроке давности и особенностях выявления

Следует знать о временном ограничении требований, предъявляемых налоговыми органами по оплату штрафов, недоимок и пени, равном трем годам (п. 1 ст. 113 НК РФ). После завершения данного периода сложно добиться взыскания суммы.

Для выявления невыплаченной суммы проводят налоговую проверку, по результатам которой производится составление акта об обнаруженном долге.

Благодаря своевременному выявлению обязательств по финансам в отношении бюджета и соблюдению норм законодательства можно избежать проблем со штрафами за неуплаченный НДФЛ. Это способствует предотвращению дополнительных убытков и судебных разбирательств.

Выводы

У налоговой инспекции есть право взыскания с налоговых агентов 20-ти процентного штрафа от величины НДФЛ, предназначенной для удержания и перечисления в бюджет:

• если в течение установленного срока налоговым агентом не произведено своевременное удержание или неполное удержание налога из выплат, полагающихся контрагентам;
• если в течение установленного срока налоговым агентом не произведено перечисление или неполное перечисление в бюджет удержанной суммы налога.

 

Такие нормы указаны в Налоговом кодексе РФ (статье 123).
Даже после уплаты штрафа налоговые агенты не освобождаются от обязанностей по перечислению в бюджет удержанной суммы налога, о чем сказано в п.5 статьи 108 НК РФ. У налоговой инспекции имеется право по взысканию этих сумм в бесспорном порядке, о чем сказано в п.1 статьи 46 и п.1 статьи 47 НК РФ.

При перечислении НДФЛ после установленного срока следует начисление штрафа и пени, в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Штраф может и не последовать, при наличии у организации доказательств об отсутствии возможностей по удержанию у сотрудников НДФЛ. Пользоваться собственными средствами для перечисления НДФЛ налоговых агентов не обязывают. При отсутствии возможности для вычета налога из дохода сотрудника организации следует направить уведомление инспекции в отношении не удержанной суммы. При выявлении во время проверки любого факта не перечисления НДФЛ возможно возникновение для организации и ее руководства налоговой, административной и даже уголовной ответственности.